Земельный налог для юридических лиц

Чем грозит нарушение срока уплаты налога на землю

Если собственник (владелец) земельного участка вовремя не уплатил налог на него, то местные власти могут применить следующие санкции по отношению к нему:

  • срок просрочки менее 30 дней. В этом случае будет насчитываться пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования от суммы налога на момент возникновения просрочки;
  • если же срок просрочки более 30 дней, то пеня будет равна 1/150 ставки.

Если при расчете юр. лицо ошибочно снизило налоговую базу или же неправильно рассчитало сумму налога, то на него накладываются штрафные санкции в размере 20 процентов от неоплаченной доли налога.

Если же снижение или расчет был произведен неправильно умышленно, то штраф составляет уже 40 процентов от неоплаченной суммы.

Внимание! К налоговой ответственности проштрафившееся лицо привлекают во внесудебном порядке. Но у последнего имеется возможность обратиться в суд для оспаривания решения ответственного лица, если он не согласен с ним

Специалисты рекомендуют оплачивать налог своевременно. Если вам не приходит уведомление от ИФНС, то рекомендуется самим обратиться в указанное ведомство. Один из специалистов может вас проконсультировать по интересующим вопросам. Тем самым вы сможете избежать ненужных штрафов и других неблагоприятных последствий для вас как налогоплательщика.

Плательщики

Налогоплательщиками считаются юридические и физические лица, которые имеют в своем распоряжении земельные участки на особых условиях. Для физлиц эти условия выражены в следующем:

  1. Земля была выкуплена, приватизирована или получена в дар, а собственник зарегистрировал свои права в Росреестре.
  2. Надел оформлен в бессрочное пользование.
  3. Участок перешел новому владельцу по наследству на правах пожизненного содержания.

Организации, которые приобрели землю, также обязаны уплачивать налоговые взносы ежегодно. А вот если участок взят в аренду или предоставлен на правах безвозмездного пользования, то налог не должен уплачиваться арендаторами.

В 2019 году изменения и дополнения, касающиеся земельного налога, коснулись 5 направлений.

  1. Увеличение суммы налога на землю.Если за предыдущий год налог на землю рассчитывался с учетом 80% кадастровой стоимости объекта, то начиная с 2019 года и далее уже будет учитываться полная стоимость – 100%. То есть до 1.12.2019 население будет платить за предыдущий – 2018 год еще по сниженным тарифам, а когда в 2020 году будет проводиться оплата за 2019, то уже по новым тарифам.
  2. Переоценка кадастровой стоимости.Уточню, что на момент написания статьи это только в планах. Глава министерства земельных и имущественных отношений по Московской области Аверкиев заявил, что возможно будет проведена переоценка кадастровой стоимости. Это связано с тем, что подобные мероприятия проводились около 7 лет тому назад, а цена земельных участков за это время существенно снизилась. Если это произойдет, то можно ждать снижения кадастровой стоимости земельных объектов, и, соответственно, уменьшения земельного налога.
  3. Реформирование системы кадастровой оценки.Начиная с 2019 года государство планирует всю деятельность, связанную с оценкой кадастровой стоимости объекта, возложить на государственную структуру «Центр кадастровой оценки». Поскольку раньше этим занимались частные кампании и результаты оценки схожих объектов могли сильно разниться. Чиновники надеются, что подобное нововведение позволит выстроить единый план по оценке земельных участков.
  4. О переоценке имущества.Еще одно новшество, вступившее в силу с начала 2019 года, касается переоценки имущества. Если раньше гражданин, не согласившийся с суммой начисленного земельного налога, обращался в Ростреестр за переоценкой, то добиться перерасчета можно было на действующий и предыдущий налоговый период. Теперь же, начиная с 1.01.2019, пересчет будет распространяться только на последующие налоговые периоды.
  5. О перерасчете для физических лиц.Еще об одном, более положительном, изменении, которое касается уплаты земельного налога физическими лицами, читайте в отдельной статье.

Порядок уплаты налога

Главной отличительной чертой, установленной в отношении плательщиков, являющихся юридическими лицами, является тот факт, что они обязаны самостоятельно рассчитывать сумму налога. Для физических лиц, к примеру, такого требования нет — за них расчеты осуществляет налоговая инспекция. Поэтому порядок уплаты налога состоит из нескольких этапов:

  1. Расчет суммы к уплате. При этом используется стандартная формула, которая применяется и в остальных ситуациях (то есть кадастровая стоимость умножается на процентную ставку). Если на расчеты могут оказать влияние какие-либо дополнительные факторы (например, льготы или корректирующие коэффициенты), это также обязательно стоит учитывать.
  2. Определение суммы авансового платежа. Еще одной особенностью, установленной для юр лиц, является ежеквартальная уплата налога — равными частями и в установленный срок. Поэтому полученную на первом этапе сумму нужно разделить на 4 — это и будет величина авансового платежа.
  3. Внесение платежа в бюджет. Как уже отмечалось, делаться это должно 4 раза в году, ежеквартально, в течение года, который следует за окончанием налогового периода. Реквизиты для оплаты плательщик может получить в том отделении ИФНС, за которым территориально закреплен его участок. Периодически правильность и актуальность данных реквизитов рекомендуется проверять перед проведением оплаты.

Также важным моментом является тот факт, что, кроме непосредственно уплаты налога, для юр лиц установлена обязанность еще и по сдаче в налоговую инспекцию соответствующей декларации. Она заполняется в соответствии с установленными для данного документа требованиями и должна быть предоставлена в ИФНС не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным.

Нюансы налогообложения

При владении каким-либо имуществом могут произойти непредвиденные обстоятельства как с объектом недвижимости, так и с самим налогоплательщиком. Именно такие нюансы нужно учитывать при проведении платежей в госбюджет.

Кадастровая стоимость участка изменилась — нужен ли перерасчет налога?

Если стоимость изменилась в текущем году, то перерасчет делать не нужно, но данное правило будет распространяться уже на сумму налога в следующем отчетном году. Только в последнем случае необходимо делать перерасчет.

Кадастровая стоимость отсутствует

Если у гражданина не имеется сведений о кадастровой стоимости его земельного участка, то данный вопрос решается с помощью государственных исполнительных органов, которые определяют аналогичный этому показатель – нормативную цену землевладения.

Не приходят налоговые уведомления

Если налогоплательщику определенное время не приходят уведомления об обязательных налоговых платежах, то это никак не освобождает его от уплаты ежемесячных налоговых сборов. Все граждане обязаны сообщать в налоговый орган о возникшей ситуации.

Также в этом споре может выступать виновником почта, поэтому лицу следует обратиться в местное отделение и поинтересоваться о пропавших письмах.

Важно! Согласно закону, все граждане обязаны платить налоги, которые в последующем распределяются в государственный бюджет. Неуплата любого государственного сбора облагается штрафом, пеней или неустойкой

Каждый налогоплательщик несет самостоятельную ответственность за совершенные преступления согласно нормативно-правовой базе РФ.

Срок и способы уплаты земельного налога

Когда сдавать налоговую декларацию?

Все налогоплательщики должны предоставлять налоговую декларацию не позднее 1 февраля следующего года после отчетного.

Та компания, которая не предоставила своевременную отчетность штрафуется в размере 5% от суммы неуплаченного налогового долга. При этом сумма штрафа не может быть менее 1 000 рублей или более 30% от суммы, которая указана в ее декларации.

Этот документ составляется сотрудниками ИНФС по фактическому расположения недвижимости. Если организация является собственником нескольких участков и числится у разных налоговых инспекций, то отчеты должны предоставляться в каждую из них.

Ответственность за неуплату

НК РФ предусмотрел для безответственных нарушителей закона различные меры наказания:

  1. Пеня, которая начисляется путем умножения долга на количество дней просрочки, а также на 1/300 ставки рефинансирования.
  2. Штраф в размере 20% за нарушение срока уплаты налога на землю.
  3. Штраф в размере 40% при полном игнорировании начисленных налогов.

Внимание! Штрафные санкции могут быть применены налоговой инспекцией только по решению суда. При игнорировании гражданином решения о немедленной выплате, приставы могут запретить лицу покидать пределы страны, а также взыскать его движимое или недвижимое имущество.

Как узнать, есть ли задолженность по налогу?

Сегодня для любого человека не составит труда узнать информацию о размере задолженности, так как для этого существуют простые способы:

Каким бы способом ни воспользовался гражданин, размер задолженности должен быть везде одинаков.

Как рассчитать пени?

Если гражданину помимо суммы налога нужно заплатить начисленные пени, то он в обязательном порядке должен дождаться специального расчета с указанием всех сумм задолженностей от ИФНС.

Сегодня такой расчет можно легко выполнить в несколько кликов мышкой на сайте онлайн-калькулятора.

Они находятся в свободном доступе для всех заинтересованных лиц, с каждым годом набирают все большую популярность и являются бесплатными.

Чтобы рассчитать пеню онлайн нужно выполнить следующие шаги:

  1. Выбрать взнос или налог, по которому будет определяться пеня.
  2. Указать дату оплаты, которая установлена на законодательном уровне.
  3. Вписать фактическую дату произведенного платежа.
  4. Отразить сумму с просрочкой.

Внимание! В результате каждому пользователю выведется на экран справка-расчет, где будет указана полная сумма начисленной пени и подробный ее расчет.

Когда у юридических лиц возникают налоговые обязательства

Плательщиками пошлины являются юридические лица, которые владеют угодьями на правах собственности или имеют право на бессрочное использование участка. Фирма обязана уплачивать бремя, если получила землю как наследуемое имущество. Юридическое лицо обязано оплачивать госпошлину в процессе осуществления предпринимательства и получения прибыли.

Для расчета налогообложения организации рекомендуется посетить официальный портал Росреестра. Получение соответствующей справки допускается через официальный запрос, направленный в территориальное управление ведомства.

Кадастровая стоимость участков считается ежегодно и официально пересчитывается 1 января. Информация об изменении земельной пошлины публикуется на административном сайте властями. Может возникнуть такая проблема, когда соответствующие органы не успели по всем регионам установить ставки. В этом случае налоговое бремя рассчитывается исходя из нормативной стоимости.

Налоговые льготы при уплате налога на землю

Буква закона подразумевает послабления, рассчитывать на которые могут плательщики сбора на землю. Расскажем о них подробнее.

Таблица 1. Виды льгот при оплате земельного налога

Вид льготыОписание
Льготы для москвичей, петербуржцев и севастопольцев (жителей городов федерального значения)Законодательные нормы и акты названных населённых пунктов дополнительно регулируют земельную пошлину. Для примера: в Москве налоговая (финансовая) база сбора на землю уменьшается на миллион рублей для жителей-льготников: инвалидов, ветеранов, многодетным семьям, «чернобыльцам» и подобное.
Льготы отдельным категориям гражданРечь идёт об уменьшении базы налога на десять тысяч рублей применительно к одному участку земли. Льгота рассчитана на людей, имеющих награды от правительства СССР и РФ, военных и ветеранов, инвалидов и граждан, страдающих от тяжких болезней.
Льготы по месту жительстваЖители Сибири, Севера и Дальнего Востока, относящиеся к народностям малой численности и использующие земли для развития своего образа жизни, традиций и промыслов, освобождаются от земельного сбора полностью.

Для юридических лиц также существуют список льгот. В частности, на полное освобождение от сбора могут претендовать:

  • организации инвалидов;
  • компании, сфера деятельности которых – художественный промысел;
  • фирмы, связанные со строительством дорог;
  • религиозные комплексы;
  • учреждения, в которых отбывают уголовное наказание;
  • особые экономические зоны (в том числе «Сколково»).

Ставка для юридических лиц

Сразу стоит отметить, что на федеральном уровне четкая ставка земельного налога для какой-либо из категорий плательщиков не закреплена.

В законодательстве выделены лишь максимальные пределы, которых может достигать значение этого показателя. Конкретную ставку устанавливают уже местные власти (она может быть меньше федеральной, но превышать ее не может).

Максимальная величина ставки зависит от того, с какой целью используется земля, и составляет:

  1. 0,3% — данный показатель является сниженным по сравнению с общими ситуациями и может быть установлен в отношении земель такого типа:
    • ограниченных в обороте на основании требований законодательства РФ;
    • используемых для животноводства, садоводства или огородничества;
    • предоставленных для обеспечения обороны и безопасности РФ, а также для таможенных нужд;
    • сельскохозяйственного назначения, а также расположенных в зоне сельскохозяйственного использования (в пределах населенных пунктов);
    • занятых жилищным фондом.
  2. 1,5% — эта ставка используется при налогообложении участков всех остальных категорий, которые не попали в первую группу.

Как уже отмечалось, данные показатели являются максимальными пределами, выше которых налог установлен быть не может. Конкретную же ставку вправе определять местные органы власти, которые при этом могут дифференцировать ее в зависимости от таких характеристик участка:

  • местонахождение (в пределах города, поселка);
  • категория земли;
  • вид разрешенного использования;
  • площадь;
  • категория плательщика и т. п.

В том случае, когда местными властями ставки никак не закреплены, налогообложение происходит в соответствии с максимальными пределами, указанными выше (то есть 0,3 и 1,5%).

Кто платит

Плательщиками земельного налога признают предприятия и компании, которые владеют участками на правах собственности.

Организации, которым надел передан на основании безвозмездного пользования, в том числе и срочного, а также по договору аренды платёжные взносы не оплачивают.

Если земля числится как паевой взнос, то налоги начислят управляющей компании. При этом выплаты будут производиться за счёт собственности, которая и будет состfвлять паевой фонд.

Такую выплату относят к местному бюджету. Поэтому все зачисления по земельному налогу от юридических лиц поступают в распоряжение местного муниципалитета.

От земельного налога освобождены также следующие юридические лица:

  • уголовно-исправительные учреждения;
  • религиозные компании;
  • государственная автодорожная инспекция;
  • инвалидные организации;
  • компании, которые занимаются художественым промыслом;
  • управляющие компании в «Сколково»;
  • организации, расположенные в особенных экономических зонах.

Сроки уплаты земельного налога

Местные власти самостоятельно определяют время внесения налоговых платежей, а также их порядок. Сроки выплаты зависят от того, кем осуществляется платеж – юридическим или физическим лицом.

Для того чтобы провести платеж, необходимо заполнить Декларацию земельного налогообложения. Документ может быть оформлен как в бумажном, так и в электронном виде. Подача печатного варианта передается непосредственно в инспекцию по месту, а электронная форма может быть направлена на официальную почту учреждения. Правильно будет в обоих случаях. Конечная дата регулирования оплаты налога устанавливается Федеральным Законодательством.

Штрафные санкции

При просрочке платежа на собственника земельного участка начисляется неустойка. На размер процентных ставок влияет фактор умышленного или случайного уклонения обязательного налогового бремени. При случайном пропуске срока с участника взимается 20% от общей задержанной суммы.

Под умышленным сокрытием уплаты налогов подразумевается преднамеренное желание отказа от обязательных платежей. Юридическое лицо должно понимать, что при таких обстоятельствах исполнительные органы власти могут не только наложить штрафы и пени, а также привлечь к уголовной ответственности.

Если участник умышленно не делает взносы, то в таком случае происходит 40% начисления санкций. Кроме того, происходит привлечение к выплате пени в размере 1:300, в зависимости от ставки рефинансирования.

Каким организациям положены льготы

Перечислим список организаций:

  1. Предприятия, подведомственные Министерству юстиций РФ, в собственности которых находятся земельные участки, применяемые ими для выполнения своих непосредственных обязанностей;
  2. Предприятия, в собственности которых находятся обслуживаемые ими территории, занятые автомобильными дорогами, предназначенными для общей эксплуатации;
  3. Территории, на которых построены объекты недвижимого имущества, принадлежащие действующим религиозным, а также благотворительным институтам;
  4. Сообщества, представители которых в большинстве своем имеют статус инвалидности, эксплуатирующие земельные участки за счет уставного фонда. Льгота может быть оформлена в ситуации, когда процент от совокупного зарплатного фонда составляет минимум 25%. Земельный участок должен эксплуатироваться с целью производства продукции, услуг и т.п., соответствующих списку, установленному законодательством;
  5. Организации и учреждения, единоличным владельцем которых считаются вышеуказанные сообщества инвалидов. Льготы предоставляются по налогу на участок, эксплуатируемый с целью организации образовательного процесса, запуска работы медицинских учреждений, спортивных центров, научных, культурных и т.п.;
  6. Налогообложению не подлежат территории, на которых запущена работа организаций всевозможных народных промыслов, направленных на изготовление и реализацию предметов искусства;
  7. Особые экономические зоны, действующие первые 5 лет, не облагаются налогом;
  8. Управляющие предприятия, занимающиеся обслуживанием объектов на различных земельных участках, входящих в территорию «Сколково»;
  9. Предприятия, занимающиеся строительством судов, у которых действующие промышленные объекты расположены в пределах территории с присвоенным статусом специальной экономической зоны. Земельные участки должны эксплуатироваться с целью обслуживания судов и проведения различных ремонтных работ. Продолжительность периода освобождения от необходимости предоставления налоговых взносов для таких организаций составляет 10 лет.

Размеры льгот тоже определяются действующим законодательством и колеблются в диапазоне от 10 до 100% в зависимости от показателей рентабельности в той или иной отрасли.

Владение земельным участком

Земля изначально является собственностью государства.

Во времена Советского союза владеть землей означало просто использовать ее ресурсы, но не иметь права ею распоряжаться по своему усмотрению. В современных экономических реалиях все изменилось – земля продается и покупается, передается в бессрочное пользование и наследуется по закону.

Законодательные нормы, действующие на сегодняшний день, позволяют приобретать права на земельные участки как физическим, так и юридическим лицам. Для организаций различают два вида обладания и пользования землей:

  1. На правах собственности, то есть, фактически выкупив надел у прежнего владельца, коим может быть государственная структура или физическое лицо.
  2. По праву заключенного договора на бессрочное пользование. Данный вид владения позволяет пользоваться землей, но имеет существенные ограничения по распоряжению ею.

Объединяющим фактором для двух видов считается то, что оформить права можно в соответствии с действующими законодательными нормами.

Право собственности

Приобретая землю в собственность, владелец оформляет ее на свое имя, а в случае с юрлицами на имя организации. Данные о новом владельце вносятся в государственный реестр недвижимости и остаются неизменными до того момента, как надел будет передан иному физическому или юридическому лицу.

Оформляя участок в собственность, новый владелец наделяется обширнейшим перечнем прав. Они могут самостоятельно принимать решения и совершать следующие действия:

  1. Продать весь надел или его часть.
  2. Обменять на иную недвижимость.
  3. Заложить землю.
  4. Подарить участок.
  5. Сдать его в аренду.

Право бессрочного пользования

Далеко не любой участок земли разрешается покупать. Например, наделы в пределах Москвы и Санкт-Петербурга вообще не подлежат продаже, их можно только взять в бессрочную аренду. Такие ограничения имеют под собой серьезные основания. Прежде всего, данная мера защищает самих граждан от захвата земельных участков, а также позволяет государственным структурам при необходимости регулировать процессы передела паев.

Право бессрочного пользования наделяет юрлицо определенными правами. Организация может пользоваться земельным участком по его прямому назначению, но не имеет возможности распоряжаться им, то есть:

  1. Продавать.
  2. Дарить.
  3. Закладывать.

При оформлении прав на бессрочное пользование юридическому лицу выдается свидетельство государственного образца, которое закрепляет установленные полномочия.

Кто имеет право на льготы

Любой налог подразумевает под собой льготную категорию граждан, которые подпадают под облегчение оплаты. Согласно утвержденным нормативным актам, установлены группы юридических лиц, которые имеют послабления в уплате обязательного бремени при владении землей.

Право на 100% льготу предоставлено следующим категориям юридических лиц:

  1. Организации инвалидов, оформленные как общественные. Государство избавляет от уплаты учреждения, в составе которых находится более 80% людей с нарушениями здоровья. При этом от выплат избавляется не вся земля, а тот участок, на котором происходит осуществление деятельности инвалидами. Более того, такая информация должна быть прописана в Уставе.
  2. Общественные народные промыслы. Предприятие избавляется от уплаты земельного налога, если основной деятельностью юридического лица является производство промыслов и их организация. Соответственно, этот вид деятельности закрепляется документально. Если эти сведения фигурируют в уставной документации, то юридическое лицо не делает отчисления в ИФНС.
  3. Учреждения пенитенциарной службы. Налогом не облагается та земля, на которой деятельность осуществляют уголовно-исправительные колонии. Под эту категорию внесены территории СИЗО, колонии и другие учреждения, в Уставе которых прописан такой вид деятельности.
  4. Организации, в составе которых находится 100% капитал инвалидов. Не осуществляют налоговые вычеты инвалиды, занятые производственной деятельностью. При этом от бремени избавляются только те наделы, на которых расположены производственные мощностя.

Это не весь перечень льготных организаций. Ознакомиться с полным списком можно в действующем Законодательстве РФ.

Органы местного самоуправления могут устанавливать другие виды предприятий и организаций, которые попадают под льготные категории. А также допускается выделение отдельных категорий земель, на которые распространяются налоговые послабления. К таким территориям относятся:

  • обустроенные под автомобильные трассы;
  • имеющие статус отдельной экономической зоны.

Льготы предоставляются как на федеральном, так и местном уровне. Необходимость ознакомления с законодательными положениями обусловлена возможностью получения льготы в виде пониженной ставки. Подробная информация предоставляется администрацией по месту регистрации предприятия на основании официального запроса.

Обязательные взносы не оплачивают те владельцы участков, земли которых имеют статус государственной собственности, природной и исторической ценности. Под эту же категорию попадают угодья, на которых осуществляется строительство многоквартирных домов. Освобождены от налогового бремени и религиозные организации.

Для получения послабления, следует направить удостоверяющие документы на право получения льготы не позднее 1 ноября текущего периода. В противном случае налоговая ставка будет начислять в стандартном размере.

Ставка земельного налога для юридических лиц

Налоговые ставки определяются в процентном выражении. Это означает, что исчисленная сумма налога представляет собой долю кадастровой стоимости земли с учётом различных коэффициентов, которые применяются, в случае неполного периода владения в течение года, или в случае с застройкой, когда применяют повышающий коэффициент.

Общим законодательством установлены только максимальные значения этих ставок для различных категорий земель. Значения ставок и соответствующие типы участков указаны в таблице:

Назначение земельМаксимальная налоговая ставка, %
– для производства сельскохозяйственных товаров (применяемых по назначению);
– под жилищный фонд;
– для дачного строительства;
0,3
– остальные нужды1,5

При этом органы местного самоуправления могут понижать эти ставки или дифференцировать их в зависимости от расположения наделов относительно территории города. Для того чтобы узнать самую актуальную информацию по ставкам для юридических лиц, следует обращаться в финансовые отделы местных администраций. Некоторые официальные данные также расположены на региональных сегментах официального сайта ФНС.

  • Если муниципалитет не установил ставки по земельному налогу для своих территорий, по умолчанию применяются максимально возможные значения.
  • В случае если городская или районная администрация выпустила постановление об изменении ставок налога на прошлые и последующие периоды, суммы должны быть пересчитаны и включены в декларации.

Более подробно о том, как рассчитывается земельный налог для юридических лиц с налоговым калькулятором, формулами и примерами расчета мы рассказываем отдельно. Там же мы рассказываем детально о том, как платить и куда платиться земельный налог для юридических лиц.

Знание КБВ в отношении земельного налога для юридических лиц и сроки его оплаты будут указаны ниже.

Как заплатить земельный налог физическим лицам

Налоговый период для налога на землю равен году (п. 1 ст. 393 НК РФ). По его окончании юрлицом в ИФНС сдается декларация (п. 1 ст. 398 НК РФ). Иных (промежуточных) отчетов по этому налогу не предусматривается.

Форма декларации для земельного налога за 2019 год утверждена приказом ФНС России от 30.08.2018 № ММВ-7-21/[email protected]

Каждый квартальный аванс рассчитывают в том же порядке, что и сам налог, но оплачиваемая в бюджет сумма составит ¼ от рассчитанной величины (п. 6 ст. 396 НК РФ). Уплаченные за год авансы отражаются в декларации по налогу и учитываются при формировании итоговой суммы к оплате или возврату по году.

В декларации по земле фигурируют все основные составляющие расчета:

  • налоговая база;
  • коэффициент, отражающий долю права на землю;
  • категория земли и соответствующая ей налоговая ставка;
  • коэффициент, учитывающий число месяцев владения при неполном периоде;
  • обстоятельства, влияющие на увеличение суммы рассчитываемого налога;
  • налоговые льготы, отражающиеся как на объеме базы, так и на величине самого налога.

Как правильно заполнить декларацию по земельному налогу за 2019 год см. в этом материале.

Для юридических лиц возможен и другой вариант оплаты земельного налога за год – 1 раз без деления на кварталы и с погашением всего сбора сразу. Но это возможно только в том случае, если в регионе, где находится объект налогообложения, установлен такой порядок погашения.

Юрлица не получают уведомлений, им нужно рассчитать сумму самостоятельно. Подсчет происходит на основании:

  • Базы налогообложения – кадастровая цена земли на 1 января или на момент получения права на владение. Узнать стоимость можно, посетив портал Росреестра.
  • Коэффициента, отражающего долю владения.
  • Категории надела и установленной ставки (могут отличаться в зависимости от региона). Они не могут быть выше, чем прописано в ст. 394 НК России.
  • Коэффициента, отображающего время владения, если период был неполным. Если право владения было оформлено до 15 числа или утрачено после 15, то месяц считается полным.
  • Льгот на земельный налог.

По завершении годового периода юрлица обязаны подать декларацию в ИФНС по месту расположения надела (в бумажном или электронном виде). Каких-либо других отчетных документов предоставлять не нужно.

Если объектов налогообложения несколько, то документы придется заполнить на каждый. Кроме того, может быть дополнительное деление данных из-за разных кодов бюджетной классификации и ОКТМО.

ИП и физическим лицам подавать декларацию в ИФНС не нужно, так же как и рассчитывать сумму налога на землю. Но квитанции об оплате должны храниться у них 3 года.

Полное или частичное уклонение от оплаты сбора наказуемо законом и может стать причиной пени, штрафов, судебных исков и взысканий долга принудительно.

Погашаются пени вместе с основной суммой долга. Рассчитать, какой будет выплата пени, просто: сумма долга умножается на 1/300 и на количество дней просрочки. Чем раньше погасить задолженность, тем лучше.

Долг перед государством чреват не только штрафами и начислением пени. Если задолженность большая, могут наложить арест на имущество и счета юридических лиц. За неуплату также предусмотрена административная и уголовная ответственность.

Общий порядок и сроки уплаты земельного налога определены в ст. 396–397 НК РФ. В сравнении с 2017 годом для 2018 года изменений в них нет.

Налогоплательщики-юрлица самостоятельно исчисляют суммы авансовых платежей и налога исходя из принятых в регионе ставок и правил. Муниципальные органы управления вправе утверждать налоговые ставки для отдельных категорий земельных участков, не нарушая при этом предельных значений, установленных в ст. 394 НК РФ.

См. «Ставка земельного налога в 2017-2018 годах».

Об ожидаемых изменениях в ставках земельного налога читайте в материале« Новая шкала ставок земельного налога».

Также местные власти могут устанавливать обязанность для налогоплательщиков-организаций уплачивать налог в виде авансовых платежей. Если она будет определена, то юрлица должны ежеквартально платить ¼ от суммы, равной произведению установленной в регионе ставки, умноженной на кадастровую стоимость земли.

Пример расчета налога на землю см. в материале «Как рассчитать земельный налог в 2018 году (пример)?».

Об алгоритмах расчета налога при изменении кадастровой стоимости читайте в материале «Расчет земельного налога при изменении кадастровой стоимости».

Основной налоговый документ

Чтобы отчитаться в инспекции о сумме, которая будет уплачена, компании должны предоставить особый документ – декларацию по форме приказа ФНС России. Декларация, к слову, необходима только для лиц юридических, так как обычным гражданам и ИП-шникам уведомление приходит от налоговой автоматически. Форма не так сложна для заполнения и содержит всего три листа – титульный и два раздела.

Важные моменты для заполнения:

  • при письме от руки используются только печатные буквы, чернила допускаются чёрного и синего цвета, запрещено использование корректирующих средств, нельзя зачёркивать и исправлять ошибки;
  • денежные показатели округляются по правилам заполнения все деклараций – сумма, содержащая менее 50 копеек – до рубля назад, более 50 копеек – до рубля вперёд (для примера – 3 тысячи 145 рублей и 60 копеек будут учитываться как 3 тысячи 146 рублей);
  • в пустых ячейках ставятся пропуски при отсутствии информации;
  • все страницы должны иметь сквозную нумерацию.

Цена земли для налога не равна рыночной стоимости

Расчет земельного налога

Базовая формула выглядит следующим образом – ставка умножается на стоимость по кадастру. Результат является суммой налога.

Если период, за который вычисляется налог, составляет менее года, то в качестве дополнительной величины в формулу вводится коэффициент владения.

Для примера – число полных месяцев годового владения землей равно числу месяцев в календаре – это 12 месяцев.

Если же месяцы неполные, то результат округляется в ту или иную сторону в зависимости того, когда производится расчет. Например, если начало периода владения до 15 числа месяца, то указанный месяц прибавляется к сроку владения, если же начало владения было после 15 числа месяца, то соответственно месяц не засчитывается, и за него налог не начисляется.

Как оформить общую доверенность от организации на представление интересов?

Этот же подход к расчету используется и в случае утраты прав на участок. Если право владения закончилось до 15 числа, то месяц в расчет не включается. И, наоборот, если право закончилось после пятнадцатого, то в зачет данный месяц идет в качестве полноценного.

Иногда случается так, что земля находится одновременно на территории двух муниципалитетов сразу. В этом случае плательщик должен сначала просчитать в долях, сколько земли находится под каждым муниципальным образованием. Далее же производится расчет налога по каждой доле отдельно.

Кадастровая стоимость берется для каждой доли своя, используемая именно в данном муниципалитете. Базовые ставки берем из НК РФ, а величины ставок утверждаются властями конкретного регионального субъекта.

Внимание!

Поделитесь в социальных сетях:vKontakteFacebookTwitter
Напишите комментарий