Порядок расчета и начисления доплаты за вредные условия труда

Нюансы обложения НДФЛ сумм возмещения морального вреда работникам, занятым на работах с вредными и опасными условиями труда

Сами по себе вредные и опасные условия труда не являются поводом для выплаты сотрудникам, занятым на «вредных» работах, денежной компенсации морального вреда.

ФНС в Письме от 05.03.2018 № ГД-4-11/[email protected] напомнила, что на основании абз. 2 п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, предусмотренных в соответствии с законодательством РФ), связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. Если гражданину причинен моральный вред (физические или нравственные страдания) действиями, нарушающими его личные неимущественные права либо посягающими на принадлежащие гражданину нематериальные блага, а также в других случаях, предусмотренных законом, суд может возложить на нарушителя обязанность выплаты денежной компенсации указанного вреда (ст. 151 ГК РФ).

Размер компенсации морального вреда определяется судом в зависимости от характера причиненных потерпевшему физических и нравственных страданий, а также от степени вины причинителя вреда в случае, когда вина является основанием для возмещения вреда (п. 2 ст. 1101 ГК РФ). При определении размера компенсации вреда должны учитываться требования разумности и справедливости.

Учитывая нормы действующего законодательства, ФНС пришла к выводу, что при отсутствии фактов причинения работникам вреда действиями причинителя вреда какие-либо выплаты в пользу таких работников не могут рассматриваться в качестве денежной компенсации морального вреда. Соответственно, к данным выплатам не могут применяться положения абз. 2 п. 3 ст. 217 НК РФ.

Ранее в Письме от 05.07.2016 № 03-04-06/39267 Минфин также высказал мнение, согласно которому суммы возмещения морального вреда, осуществленного не на основании судебного решения, а в соответствии с коллективным договором, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

К сведению: некоторые арбитры признают, что компенсация морального вреда, выплачиваемая пострадавшему работнику по соглашению сторон, не облагается НДФЛ (п. 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением гл. 23 НК РФ, утвержденного Президиумом ВС РФ 21.10.2015).

Уровень вредности труда

Класс вредности определяется экспертами, которые с этой целью пользуются методикой, изложенной в приказе Министерства труда РФ № 33н. К нему прикреплены следующие приложения:

  • Методика специальной оценки трудовых условий.
  • Классификатор негативных показателей.
  • Форма отчетности.
  • Рекомендации по подготовке отчета.

Под неблагоприятными факторами понимают производственные показатели, которые включают отрицательное биологическое, химическое или физическое влияние, а также процессы труда, измеряющиеся напряженностью и трудностями соответствующей деятельности.

Методика состоит из следующих моментов:

  • Распознавание потенциально отрицательных показателей на производстве.
  • Подтверждение значений факторов неблагоприятного характера на рабочем месте посредством измерений и исследований.
  • По итогам прошедших мероприятий отнесение трудовых условий к уровню негативности по вышеперечисленным классам.

Так как закон № 426-ФЗ вступил в силу в 2014 году, то аттестация, которая была проведена ранее, остается действительной в течение пяти последующих лет. Также следует знать, что оценка трудовых условий не производится в отношении работников, трудящихся на дому и по удаленному принципу, если они не являются индивидуальными предпринимателями.

Как рассчитать размер доплаты

В отсутствие современных нормативных актов, устанавливающих порядок определения размера доплат, вы можете воспользоваться порядком, приведенным ниже. Но вы также вправе применять п. 1 Постановления N 870, просто увеличив на 4% (или более, если это предусмотрено коллективным договором) оклады работников.

Определяем класс условий труда

В результате сопоставления результатов измерений с гигиеническими нормативами определяется класс условий труда и степень вредности как для каждого вредного производственного фактора, так и для рабочего места в целом.

Классы условий труда. В зависимости от воздействия вредных факторов и тяжести работ определяется класс условий труда. Классы приведены в таблицах 1 — 18 к Руководству.

Исходя из степени отклонения фактических уровней факторов рабочей среды и трудового процесса от гигиенических нормативов, условия труда подразделяются на четыре класса (п. 4.2 Руководства):

  • оптимальный (1-й класс);
  • допустимый (2-й класс);
  • вредный (3-й класс);
  • опасный (экстремальный) (4-й класс).

Примечание. Безопасными условиями труда считаются условия, относящиеся к 1-му (оптимальному) или 2-му (допустимому) классу, поэтому доплат работающим в таких условиях не положено (п. 4.5 Руководства по оценке профессионального риска для здоровья работников (Р 2.2.1766-03), утвержденного 24.06.2003).

Опасные (экстремальные) условия труда (4-й класс). Работа в экстремальных условиях запрещена, за исключением случаев ликвидации аварий, экстренных работ для предупреждения аварийных ситуаций (п. 1.7 Руководства). Когда условия труда на рабочем месте отнесены к 4-му классу, необходимо срочно разработать комплекс мер, снижающих уровень воздействия опасных факторов либо уменьшающих время их воздействия.

Классификация вредных условий труда (3-й класс). Вредные условия труда (3-й класс) по величине превышения гигиенических нормативов и изменений в организме работника разделены на четыре степени вредности (классы 3.1, 3.2, 3.3 и 3.4) (п. 4.2 Руководства).

Вредные условия труда по показателям тяжести и напряженности трудового процесса разделены на две степени вредности — классы 3.1 и 3.2 (таблицы 17 и 18 Руководства).

Переводим степени в баллы

Каждая степень вредности и напряженности труда оценивается определенным количеством баллов, по которым определяется размер доплат за условия труда (п. 1.3 Типового положения). Как определить количество баллов, в Руководстве не сказано. Поэтому обратимся к Приложению N 2 к Типовому положению. Классу 3 условий труда соответствует следующее количество баллов (табл. 1).

Таблица 1

Баллы, соответствующие 3-му классу условий труда

3-й класс (вредные условия труда)

1-я степень (класс 3.1)

2-я степень (класс 3.2)

3-я степень (класс 3.3)

1 балл

2 балла

3 балла

Примечание

Обратите внимание: количество баллов определяется по каждому фактору, превышающему гигиенический норматив

Как видим, в Типовом положении количество баллов для класса 3.4 не установлено. Дело в том, что 4-я степень вредности впервые упоминается в разд. 3 Руководства Р 2.2.013-94, утвержденного Госкомсанэпиднадзором России в 1994 г., а Типовое положение было опубликовано раньше — в 1986 г.

Поэтому если у вас на предприятии есть работы, отнесенные к этому классу вредности, то можно предположить, что их следует оценивать в 4 балла. Это не противоречит логике установления баллов для условий труда классов 3.1 — 3.3.

Определяем время воздействия вредного фактора

Так как размеры доплат определяются исходя из фактического состояния условий труда, баллы, установленные по степеням вредности факторов и тяжести работ, нужно скорректировать на время воздействия вредных факторов.

Что такое вредные условия труда?

Тяжелыми и/или вредными считаются условия труда с классом опасности выше 3. Право на дополнительную оплату получают работники, испытывающие повышенное негативное влияние различных производственных факторов. Законодательно установлены 2 варианта таких работ:

  1. По условиям – если на рабочем месте присутствуют производственные факторы, наносящие ущерб здоровью, к примеру, при несоблюдении гигиенических стандартов.
  2. По среде – если местность, где находится предприятие, отличается особыми геологическими и климатическими условиями, которые отрицательно влияют на организм человека.

При этом тяжелый ущерб здоровью в процессе трудовой деятельности может быть нанесен химическими веществами, биологическими микроорганизмами/бактериями, физическими факторами (усиленной влажностью, высокой температурой, воздействием вибрации или электромагнитных волн), трудовыми особенностями режима (длительностью рабочего дня, вероятностью возникновения травм) и прочее.

Обратите внимание! По Закону 426-ФЗ к основным категориям вредных производств относятся – работники предприятий горной, нефтяной, угольной, химической промышленности; металлургического, абразивного, фаянсового, стекольного, электро- и радиотехнического производства; геодезии и геологической разведки; микробиологии

Страна Советов

Для этого необходимо не только документально доказать, что в компании отсутствует столовая либо иные «раздаточные» места, но и собрать подписи работников с их согласием на получение денег вместо бесплатного питания.

   Какие еще риски могут нести компенсации?

   Проиллюстрируем их на примере судебного спора, приведенного в Постановлении АС Поволжского округа от 28.11 2014 № Ф06-17621/2013, Ф06-17622/2013 по депу № А55-5021/2014.

   По мнению инспекции, организация неправомерно исключила из налоговой базы по НДФЛ компенсационные выплаты, произведенные работникам, так как вредные условия являлись устранимыми и оснований для осуществления компенсационных выплат не имелось. А учитывая продолжительный период выплаты компенсаций, налоговики решили, что данные доплаты компенсационными не являются и должны облагаться НДФЛ.

   Негативным фактом являлось и то что самые вредные условия труда были обнаружены у работников аппарата управления (директора, заместителей директора, начальников отделов), соответственно, таким сотрудникам и назначались самые большие по суммам компенсации, зато у обслуживающего и рабочего персонала вредность признавалась минимальной.

   Кроме того, размер дополнительной компенсации превышал размер выплачиваемой заработной платы. План мероприятий по улучшению условий и охраны труда организация не составила и, соответственно, компенсации в нем не учла.

   Однако судьи встали на сторону компании, указав, что, доплаты и компенсации имеют разную правовую природу и регулируются разными нормами права. Сторонней организацией, которая провела аттестацию (сейчас спецоценку) рабочих мест, была подтверждена их вредность, в связи с чем и был установлен размер компенсаций.

   В соответствии со ст.219 Трудового кодекса РФ каждый работник имеет право на компенсации, установленные коллективным договором, соглашением, локальным нормативным актом, трудовым договором, если он занят на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда. Повышенные или дополнительные компенсации могут устанавливаться коллективным договором, локальным нормативным актом с учетом финансово-экономического положения работодателя.

   При таких обстоятельствах суд сделал вывод о неправомерном включении инспекцией в налоговую базу по НДФЛ компенсационных выплат.

   Схожие выводы содержит и Постановление ФАС Уральского округа от 07.03.2014 № Ф09-401/14 по делу № А47-4706/2013.

   Но несмотря на положительную судебную практику, чтобы лишний раз не спорить с налоговиками по вопросам необложения НДФЛ компенсаций, рекомендуем делать следующее:

  • указывать данные выплаты не только в трудовых договорах и локальных кадровых документах, но и в перечне мероприятий по охране труда,
  • устанавливать размер компенсаций не самостоятельно, а силами специализированной организации, которая проводит специальную оценку рабочих мест.

Другие материалы по теме:

КАК НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ РАЗОБЛАЧАЮТ ЗАРПЛАТНЫЕ СХЕМЫ

ДОГОВОРЫ АРЕНДЫ ПЕРСОНАЛА СТАНУТ ДОГОВОРАМИ ОКАЗАНИЯ УСЛУГ

ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВЫЕ ДОГОВОРЫ

ДОГОВОРЫ, ЗАКЛЮЧАЕМЫЕ С ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ, ПРИМЕНЯЮЩИЕ УСН

ЗАКЛЮЧЕНИЕ УЧЕНИЧЕСКИХ ДОГОВОРОВ

ОБОСНОВАНИЕ ПОВЫШЕНИЯ ОПЛАТЫ ТРУДА ПУТЕМ ВЫДАЧИ ПРЕМИЙ И ИНДЕКСАЦИЙ

ПОВЫШЕНИЕ ЗАРПЛАТЫ РУКОВОДИТЕЛЯ ИЛИ ЕГО ДИВИДЕНТЫ

АРЕНДА ЛИЧНОГО ИМУЩЕСТВА ИЛИ КОМПЕНСАЦИЯ ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЛИЧНОГО ИМУЩЕСТВА

КОМПЕНСАЦИЯ ЗА РАЗЪЕЗДНОЙ ХАРАКТЕР РАБОТЫ

МАТЕРИАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ И ПОДАРКИ

КОМПЕНСАЦИЯ ЗА ПРОСРОЧКУ ВЫПЛАТЫ ЗАРПЛАТЫ

ВЫХОДНЫЕ ПОСОБИЯ

Доплата за вредные условия труда

При этом для оценки влияния конкретного фактора на состояние условий труда учитывается продолжительность его действия в течение смены (п. 1.3 Типового положения).

Пример 1. Сотрудница научно-исследовательской лаборатории занимается изучением вирулентности РНК-содержащих арбовирусов рода Flavivirus (лихорадка Денге). В течение рабочей смены 480 минут (8 ч x 60 мин.) лаборантка 5 часов находится под воздействием вредного биологического фактора и 2 часа работает в помещении с охлаждающим микроклиматом (разработка вакцины в отсутствие специфических средств лечения). Как определить продолжительность воздействия вредных факторов в течение смены? Решение. В условиях воздействия вредного патогенного вируса работница находится 300 минут (5 ч x 60 мин.), а в условиях пониженной температуры — 120 минут (2 ч x 60 мин.).

Определяем фактическую степень вредного воздействия

Для этого баллы, установленные по каждому значимому фактору, нужно скорректировать на показатель времени работы во вредных условиях в течение смены (п. 1.3 Типового положения) (напомним, что смена принимается равной 8 часам):

Если время действия вредного фактора составляет более 90% рабочей смены, этот показатель будет равняться 1 (п. 1.3 Типового положения).

Устанавливаем размер доплаты за работу во вредных условиях

Расчет доплат производится с учетом всех вредных факторов, выявленных по результатам аттестации рабочих мест. Для установления размера доплат в зависимости от фактического состояния условий труда можно воспользоваться п. 1.6 Типового положения (табл. 2).

Таблица 2

Количество баллов в зависимости от степени вредности

Пример 2. Воспользуемся условиями примера 1. Согласно проведенной аттестации рабочего места класс условий труда работницы:

  • в условиях воздействия патогенного вируса — 3.2 (таблица 2 к Руководству);
  • в помещении с охлаждающим микроклиматом — 3.1 (таблица 7 к Руководству).

Для степени класса вредности 3.2 установлено 2 балла, для степени класса 3.1 — 1 балл (Приложение N 2 к Руководству). Нужно определить фактическое состояние условий труда на рабочем месте.

Решение. Применим приведенную выше формулу.

Фактическая вредность воздействия:

  • патогенного микроорганизма равна 1 баллу ;
  • охлаждающего микроклимата — 0,25 балла .

Условия труда для определения конкретных размеров доплат определяются по сумме полученных значений и составят 1,25 балла (1 балл + 0,25 балла). Значит, размер доплаты составит 4% к тарифной ставке (окладу) (п. 1.6 Типового положения).

Как правильно рассчитать надбавку за вредность при сдельной оплате труда

Иначе это будет означать, что организация не соблюдает трудовое законодательство и не обеспечивает работникам повышенную оплату труда

Внимание Если же помимо доплат за вредность работникам установлены еще и компенсации, то можно учитывать положения ст.219. Поэтому его можно оплачивать по общим принципам в порядке, аналогичном оплате сверхурочных работ или труда в выходной (праздничный) день

Продукция, выпущенная во вредных или опасных условиях, может оплачиваться по повышенным сдельным расценкам

Поэтому его можно оплачивать по общим принципам в порядке, аналогичном оплате сверхурочных работ или труда в выходной (праздничный) день. Продукция, выпущенная во вредных или опасных условиях, может оплачиваться по повышенным сдельным расценкам.

Кроме этого, работникам вредных производств положены льготные пенсии, сокращенный рабочий день, дополнительные отпуска, бесплатное лечебно-профилактическое питание, молоко и другие равноценные пищевые продукты, спецодежда, спецобувь и средства индивидуальной защиты.

Замена части заработной платы компенсацией работнику невыгодна тем, что компенсации не будут учитываться при расчете среднего заработка для начисления отпускных и выплат по больничным листам, их нельзя будет учесть при расчете пенсии.

На основании вышеизложенного следует помнить, что в случае сомнения проверяющих органов в правомерности установленных компенсационных выплат работникам организации они имеют право привлечь для экспертизы сотрудников Федеральной службы по труду и занятости и (или) органов исполнительной власти соответствующего субъекта РФ в сфере вопросов по охране труда в силу пп. 11 п. 1 ст. 31 НК РФ.

Как рассчитать сдельную оплату труда: формула, примеры

Рассмотрим вопрос о том, как рассчитать сдельную оплату труда. Порядок расчета определяет учет количества произведенных единиц товара работником. Каждая единица имеет свою стоимость. Поэтому расчет сдельной оплаты труда формируется от количества готового на выходе продукта.

  • минимальные гаран­тии, которые работодатель обязан обеспечить работающему по найму;
  • тарифные соглашения профсоюзов (или других организаций трудящихся), представляющих инте­ресы работников с союзами работодателей (на уровне гаран­тий, обеспеченных результатами работы);
  • коллективные договоры работодателей и профсоюзов (на уровне гарантий, которые может себе позволить конкретный работодатель);
  • согласно налоговому законодательству.

Оплата труда за вредные условия работы – деньги с молоком

Работа во вредных и тяжелых условиях подразумевает повышенный размер заработной платы по сравнению с работой в обычных условиях. Законодательно установлено, что за такой труд организация должна начислять работнику доплату, размер которой не должен быть менее 4% тарифной ставки или оклада, которые установлены за работу в нормальных условиях труда.

Помимо доплаты в денежном выражении при работе во вредных и тяжелых условиях труда работникам бесплатно выдается молоко или другие равноценные продукты (приказ Минздравсоцразвития России от 16.02.2009г. №45н). Замена молока денежной компенсацией допускается только при наличии письменного заявления работника.

Сопровождающая документация

Помимо приказа, организации, которая имеет дело с вредными условиями труда своих работников, приходится оформлять целый ряд важнейших бумаг (если есть желание сделать все грамотно с юридической точки зрения). В их число включают:

  • Правила трудового распорядка. Этот документ также может называться как-то иначе (свободная форма). Главное, чтобы в учетной политике организации присутствовал локально-нормативный акт, регулирующий суммы доплат.
  • Дополнительные соглашения к трудовым соглашениям либо оформление новых соглашений для вновь принятых сотрудников. При этом изменения вносятся в несколько пунктов, включая и раздел «оплата труда» (это самая важная часть).
  • Расчетный листок. В нем отдельным пунктом должна проходить доплата за вредность, и отдельно – «молочная» компенсация. Иначе выплаченные суммы сложно будет отнести к этим статьям, а при проверках – доказать их существование.

Начисление надбавки за работу во вредных и (или) опасных условиях труда в программе “1С:Зарплата и управление персоналом 8” (редакция 3)

Использован релиз 3.1.11

Пример

Сотрудник ООО “Программа” Семенов М.В. принят на работу 7 октября 2019 г. газосварщиком с оплатой исходя из месячной тарифной
ставки (оклада) в размере 35 000 руб. пропорционально отработанным часам. Для работы на должности газосварщика установлена сокращенная
рабочая неделя (36 час.) и надбавка за работу во вредных условиях труда в размере 12 процентов тарифной ставки.

Необходимо начислить надбавку за работу во вредных условиях труда за октябрь 2019 года.

Выполняются следующие действия:

  1. .
  2. .

Настройка вида начисления

Для возможности начисления надбавки за работу во вредных или (или) опасных условиях труда в настройке расчета зарплаты (раздел Настройка
Расчет зарплаты – ссылка Настройка состава начислений и удержаний) на закладке Прочие начисления установите
флажок Надбавка за вредность (рис. 1).

Рис. 1

При установке флажка становится доступным вид начисления Надбавка за вредные условия труда (раздел Настройка – Начисления).
Данный вид начисления уже настроен и готов к использованию (рис. 2). На закладке Расчет базы проверьте и при необходимости скорректируйте
виды начисления, результаты которых формируют (базовые начисления) для расчета надбавки.

Рис. 2

Расчет и начисление надбавки за работу во вредных условиях труда

Указать процент надбавки можно в карточке должности и для позиции штатного расписания

Обратите внимание: в случае если в программе ведется штатное
расписание, для того чтобы надбавка за вредность автоматически появлялась при назначении ее как плановое начисление, ее процент обязательно должен
быть указан в карточке позиции. Если процент в позиции не указан, то надбавка не заполнится для назначения, даже если она указана в карточке должности

Назначить сотруднику надбавку за вредность как плановое начисление, а также указать ее размер можно с помощью, например, следующих документов:

  • Прием на работу (рис. 3), Прием на работу списком, Кадровый перевод, Кадровый перевод списком (раздел Кадры
    Приемы, переводы, увольнения). Если процент надбавки указан в карточке должности и для позиции штатного расписания, то в этом случае
    сведения о назначении надбавки автоматически переносятся в данные документы;
  • Изменение плановых начислений и Изменение оплаты труда (раздел ЗарплатаИзменение оплаты сотрудников);
  • Перевод к другому работодателю (раздел КадрыПриемы, переводы, увольнения);
  • Начальная штатная расстановка (раздел ГлавноеДанные на начало эксплуатации);
  • Изменение мест работы (раздел ЗарплатаИзменение оплаты сотрудников), который доступен, если в настройке расчета
    зарплаты (раздел НастройкаРасчет зарплаты) установлен флажок Используются краткосрочные изменения оплаты труда
    в зависимости от выполняемой работы
    ;
  • карточка Условия труда (раздел НастройкаУсловия труда). Возможность ведения учета различных условий труда выбирается
    в учетной политике организации на закладке Расчет зарплаты (в разделе Краткосрочные изменения условий труда должен быть установлен
    флажок Использовать особые условия труда). Работа в тех или иных условиях регистрируется только табелем учета рабочего времени.

Рис. 3

Начисление ежемесячной надбавки за работу во вредных и/или опасных условиях труда производится с помощью документа Начисление зарплаты
и взносов
(раздел ЗарплатаНачисления зарплаты и взносов):

  1. Для автоматического заполнения документа используйте кнопку Заполнить или Подбор.
  2. При заполнении документа в табличную часть на закладке Начисления вносятся строки по всем видам начислений, назначенным сотрудникам в
    плановом порядке, включая надбавку за вредные условия труда (рис. 4).

Согласно условию нашего примера сотрудник принят на работу 07.10.2019 г. на должность газосварщика с оплатой исходя из месячной
тарифной ставки (оклада) в размере 35 000 руб. пропорционально отработанным часам. Сотруднику установлена сокращенная рабочая
неделя – 36 часов и надбавка за работу во вредных условиях труда в размере 12 % тарифной ставки.

В октябре 2019 г. сотрудник отработал 136,80 часов за период с 07.10.2019 по 31.10.2019 при норме 165,6 часов.

Оплата по окладу пропорционально отработанным часам составляет: 35 000 руб. / 165,60 ч. * 136,80 ч. = 28 913,04 руб.

Надбавка за вредность за отработанное время составляет: 28 913,04 руб. * 12% = 3 469,56 руб.

Рис. 4

См. также статью Настройки для начисления
страховых взносов по дополнительным тарифам с выплат сотрудников, имеющих право на досрочное назначение трудовой пенсии.

Поделитесь в социальных сетях:vKontakteFacebookTwitter
Напишите комментарий